今天幫大家總結(jié)出來了,，會計實(shí)操小白十大易錯會計分錄,，一定記得收藏！

第一種情況：年終獎年前不計提,，導(dǎo)致當(dāng)年無法稅前扣除：
例如：21年的年終獎,，22年發(fā)放，計提時間需要在21年年終計提,。不然會給年終匯算企業(yè)所得稅帶來增加風(fēng)險
（1）計提年度年終獎20萬元：
借：管理費(fèi)用-工資薪金 20萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬元
（2）第二年發(fā)放年終獎：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  20萬元
貸：銀行存款    18萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 2萬元

第二種情況：忘記提第四季度所得稅
（1）季度計提所得稅：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用

第三種情況：本年利潤未結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
本年利潤期末無余額,，需要轉(zhuǎn)至利潤分配，忘記結(jié)轉(zhuǎn)可能造成第二年利潤受影響,。  
（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（若是盈利）：
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
（2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（若是虧損）：
借：利潤分配-未分配利潤
貸：本年利潤

第四種情況：股東投入未經(jīng)股權(quán)變更即做“實(shí)收資本”
股東注入資金一般是擴(kuò)充股份增加投資,，但也可能有其他情況存在，不能盲目擴(kuò)大實(shí)收資本,。
（1）若是屬于股東把錢借給公司用：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款-股東
（2）若是屬于股東把錢投給公司用但不占股份：
借：銀行存款
貸：資本公積
（3）若是屬于股東把錢投給公司用且占股份：
借：銀行存款
貸：實(shí)收資本-股東

第五種情況：無票收入不入賬
（1）正確做法--未開票收入：
借：銀行存款或者現(xiàn)金
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額
（2）PS:
正確的做法需要做無票收入,，計提銷項(xiàng)稅額繳費(fèi)。各位會計這個只能根據(jù)你們的情況自己來。

第六種情況：工作服,、手套計入職工福利
（1）錯誤做法：
企業(yè)日常購買的手套,、工作服等應(yīng)當(dāng)計入“管理費(fèi)用——勞動保護(hù)費(fèi)”。計入職工福利即錯誤,，又會因?yàn)閭�稅,、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、14%福利額,，等問題給公司帶來損失,。
（2）正確賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-勞動保護(hù)費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款

第七種情況：金稅盤全額抵減增值稅做“營業(yè)外收入”
購買金稅盤可以抵減增值稅，好多會計人員拿不準(zhǔn)了,。這方面有法規(guī)明確規(guī)定,，沖減管理費(fèi)用。
（1）初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費(fèi)的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)
貸：銀行存款

（2）一般納稅人全額遞減增值稅分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）
貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

（3）小規(guī)模納稅人全額遞減增值稅分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

第八種情況：加計抵減不知道入什么科目
加計抵減,，增值稅減免等都屬于政府補(bǔ)助范疇,。與收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼，與日常經(jīng)營無關(guān)的一次性補(bǔ)助計入“營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”,；與日常經(jīng)營有關(guān)的計入“其他收益—政府補(bǔ)助”

（1）增值稅正常計提：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）繳納時扣除加計抵扣部分：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸：銀行存款    
其他收益 —政府補(bǔ)助


第九種情況：購買理財不知道如何繳納增值稅
（1）購入交易性金融資產(chǎn)：
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：銀行存款

（2）產(chǎn)生收益并計提增值稅：
借：銀行存款
貸：投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（3）到期贖回收到銀行存款賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)

（4）增值稅納稅提醒：
1,、保本理財產(chǎn)品需要按照貸款服務(wù)繳納增值稅。（所有投資收益按照利息計提增值稅）
2,、非保本理財產(chǎn)品,，不需要繳納增值稅。


第十種情況：跨年支付房租,，沒了預(yù)提費(fèi)用不知道怎么做賬
（1）若是支付時間跟費(fèi)用所屬期一致
比如2021年1月份支付了今年房租2.4萬元,，可以一次性計入2021年管理費(fèi)用。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 2.4萬元
貸：銀行存款       2.4萬元

（2）若是支付時間跟費(fèi)用所屬期不一致
比如2021年12月份支付了2021年房租2.4萬元,，不得計入2021年管理費(fèi)用,，應(yīng)計入“預(yù)付賬款”。
賬務(wù)處理：
借：預(yù)付賬款-租賃費(fèi) 2.4萬元
貸：銀行存款       2.4萬元


次年可以按月分?jǐn)偦蛘咭淮涡苑謹(jǐn)傆嬋?021年費(fèi)用,。
借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi) 0.2萬元
貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi)   0.2萬元


或者：
借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)   2.4萬元
貸：預(yù)付賬款-租賃費(fèi)   2.4萬元

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